出口退税账务处理会计分录举例本文分享关于出口退税账务处理的实用案例。
出口退税,脑子里蹦出来免抵退税和免退税两个专业词,这会绕晕,让我们把它转换一下!
想象生产企业和外贸企业:
1、生产企业采购原材料后加工再出口,这里试用免抵退税,是指可以退采购环节里缴纳的进项税,且出口不交销项税。
来个例题:
例:具有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售1000元,成本为800元的产品为例:
借:库存商品 800
应交税费-进项税 800*0.16=128
贷:银行存款 928
借:成本 800
贷:库存商品 800
借:银行 1000
贷:收入1000
利润:(1000-800)*(1-25%)=150
现金流:1000-928=72
如果该产品退税,试用退税率14%
不得抵扣的进项税是:1000*(16%-14%)=20,
借:成本 20
贷:应交税费-进项税转出 20
本期应纳增值税为0-(128-20)=-108,证明不只不用交增值税,还有留抵,在这种情况下才可退税(留抵税额<免抵退税额–名义最大可退额–1000*14=140),因此退税108;换句话说,假如该生产企业体量很大,销售很多内销,导致销项税很大,则本期应纳增值税为10000-(128-20)=9892,此种情况,根本不退税!那么会对企业有什么影响呢?首先你销项税不用缴纳啊,已经占了国家便宜了,还想退进项采购的进项税,是不可能的!但是国家不能亏的太厉害,那部分差额产生的进项税也不让你抵扣的!
借:银行 108
贷:应交税费-出口退税 108
因为出口退税,企业层面利润:(1000-800-20)*(1-25%)=135;现金流:1000+108-928=180
假如没有留抵税,现金流并不会变化。
综上,对于生产企业来说,有了出口退税的政策,只会增加出口的魅力,但在财务层面,针对只做出口业务的生产企业来说可以缓解现金流,但是对于生产出口产品只占一小部分的企业来说,不会有什么影响,反而会使得利润降低,对于规模较大的企业,事业部门的存在使得部门为了出口退税争取公司利益,话说回来,事业部的想法并没错,出口毕竟没有销项税,聪明的企业默认所有的销售都是内销,所有的采购进项都可以抵扣,而出口的销项可免,何乐而不为呢。
外贸企业呢,更好理解,免退税说的就是他们。先征后退。
假如:某外贸公司购进出口用化妆品,取得的增值税专用发票注明的价款为80万元,进项税额为12.8万元。当月该批商品已全部出口,售价为100万元,申请退税的单证齐全。征税率为16%,退税率为16%
1、购进货物入库时,
借:库存商品 80
应交税费—应交增值税(进项税额) 12.8
贷:银行存款 92.8
2、出口销售时,
借:应收账款 100
贷:主营业务收入——出口销售收入 100
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
3、计算出应收增值税退税款
借:银行存款-退税金 12.8
贷:应交税金——出口退税 12.8
以上是在退税率和采购环节进项税率相同的情况下,不会影响收入和成本,利润=(100-80)*(1-0.25)=15,整体从现金流看,会节省12.78万的公司采购环节的进项税额。同时12.8万的进项不可抵扣。一个是少付钱,一个是多抵扣,并没有多大差别。
但如果,改货物的退税率为12%,计算的征、退税之间产生的差额计入成本:
1、购进货物入库时,
借:库存商品 80
应交税费—应交增值税(进项税额) 12.8
贷:银行存款 92.8
2、出口销售时,
借:应收账款 100
贷:主营业务收入——出口销售收入 100
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
3、计算出应收增值税退税款
借:银行存款-退税金 9.6
贷:应交税金——应交增值税(出口退税) 9.6
4、征退税差额转出 80*(16%-12%)) =3.2万
借:主营业务成本 3.2
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.2
以上是在退税率和采购环节进项税率不同的情况下,会影响销售和成本,因为计算的征、退税之间产生的差额计入成本,成本会增加(80*0.04=3.2),利润=(100-(80+3.2))*0.75=12.6,但是整体从现金流看,会“节省”9.6万的公司采购环节的进项税额,交增值税的时候少抵扣9.6万的进项税,整体下来也只仅仅使得利润下降2.4万。
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